企業(yè)發(fā)生的職工的工資,一般是在月末計提,次月發(fā)放。計提和分配員工工資時,應(yīng)怎么做會計分錄?
計提工資會計分錄
在工資發(fā)放是次月發(fā)放時,工資分錄可以分成兩個部分:一個是計提,一個是發(fā)放。
當(dāng)月計提時:
借:管理費(fèi)用 ——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬
次月發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
若有社會保險費(fèi)用,以及住房公積金和個人所得稅等,可以做以下賬務(wù)處理:
計提工資分錄不變
發(fā)放工資時:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)收款——個人社保部分
其他應(yīng)收款——個人公積金部分
其他應(yīng)收款——代繳個稅
銀行存款((實發(fā)工資)
繳納社保、公積金、個稅時:
借:管理費(fèi)用(相關(guān)福利企業(yè)承擔(dān)部分)
其他應(yīng)收款(相關(guān)福利個人部分以及代繳個稅)
貸:銀行存款
分配員工工資的會計分錄
分配職工薪酬會計分錄為
借: 生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
一般情況下,生產(chǎn)工人的工資計入生產(chǎn)成本中,車間管理人員的工資,則計入制造費(fèi)用,銷售部門的員工工資一般銷售費(fèi)用,行政部門的工資則計入管理費(fèi)用中。
應(yīng)付職工薪酬包括的內(nèi)容
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
(一)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;
(二)職工福利費(fèi);
(三)醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);
(四)住房公積金;
(五)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);
(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利,將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù),或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。
(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;
(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
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