期末資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額,可以稱為公允價值變動損益,對于公允價值變動損益,一般設(shè)置交易性金融資產(chǎn)科目、公允價值變動損益科目進(jìn)行核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
公允價值變動損益的分錄處理
公允價值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
公允價值下降
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款等
貸:交易性金融資產(chǎn)
投資收益(差額,也可能在借方)
同時:
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
或:
借:投資收益
貸:公允價值變動損益
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。
公允價值變動損益期末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?
根據(jù)公允價值變動損益科目的定義,該賬戶是屬于損益類科目,其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。因此,公允價值變動損益期末是需要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的,具體分錄如下:
公允價值盈余時的分錄
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
同時
借:公允價值變動損益
貸:本年利潤
公允價值變動虧損做分錄
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
同時
借:本年利潤
貸:公允價值變動損益
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