所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等,那么如何編制進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄?
進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
(一)貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(二)非正常損失貨物進行賬務處理
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失
貸:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失進行賬務處理
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:在產(chǎn)品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(四)納稅人一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理
借:管理費用
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理
借:固定資產(chǎn)
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
如果企業(yè)的賬務處理不符合稅法規(guī)定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據(jù),則應做一下會計調(diào)整:
借:原材料
貸:應交稅費—增值稅檢查調(diào)整
什么是進項稅額?
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額。
應交稅費是什么?
應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
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