可供出售金融資產(chǎn)通常是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。當(dāng)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
取得可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
?。?)如果是股權(quán)投資則分錄如下:
借:可供出售金融資產(chǎn)-成本(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利
貸:銀行存款
?。?)如果是債券投資則此分錄如下:
借:可供出售金融資產(chǎn)-成本(面值)
可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計(jì)利息
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))
應(yīng)收利息
貸:銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))
什么是可供出售金融資產(chǎn)?
可供出售金融資產(chǎn),通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售,而且沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。例如,購入的在活躍市場上有報(bào)價(jià)的股票、債券等。
應(yīng)收股利是什么?
應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?!皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加,貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤,期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。
應(yīng)收利息是什么?
應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息,則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。
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