持有至到期投資通常指的是到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。當企業(yè)取得持有至到期投資時,相關的賬務處理怎么做?
持有至到期投資的會計分錄
(一)企業(yè)取得的持有至到期投資
借:持有至到期投資——成本(面值)
應收利息(實際支付的款項中包含的利息)
持有至到期投資——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
貸:銀行存款等
(二)資產(chǎn)負債表日計算利息
借:應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
持有至到期投資——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)
(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)
持有至到期投資減值準備
貸:持有至到期投資
資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)
(四)出售持有至到期投資
借:銀行存款等
持有至到期投資減值準備
貸:持有至到期投資
投資收益(差額,也可能在借方)
什么是持有至到期投資?
持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會計期間,應當按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。
投資收益是什么?
投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。
可供出售金融資產(chǎn)是什么?
可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。
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