企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬是指應(yīng)當向職工支付的報酬,屬于負債類科目,實務(wù)中可設(shè)置哪些明細科目?相關(guān)會計分錄有哪些?
應(yīng)付職工薪酬明細科目
應(yīng)付職工薪酬明細科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“設(shè)定受益計劃義務(wù)”、“辭退福利”等。
應(yīng)付職工薪酬相關(guān)會計分錄
1、支付職工工資、獎金、津貼和補貼時
借:應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣個人所得稅)
如果有幫職工代墊的各種款項需要扣還的,則計入其他應(yīng)收款貸方核算。
2、支付職工福利(向職工食堂、生活困難職工等發(fā)放福利)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
3、支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社保公積金
借:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費/工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)付職工薪酬非貨幣福利具體包括哪些內(nèi)容?
應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利具體包括以下內(nèi)容:
一、以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工
企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)按該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應(yīng)付職工薪酬;同時確認主營業(yè)務(wù)收入,其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理與正常商品銷售相同。
以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)按該商品的公允價值和相關(guān)稅費計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應(yīng)付職工薪酬;
實際購買時沖銷應(yīng)付職工薪酬。需要注意的是,企業(yè)在進行賬務(wù)處理時應(yīng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當期應(yīng)計入成本費用的非貨幣性福利,以準確確定企業(yè)人工成本。
二、將自有或租賃的住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用
公司將自有房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應(yīng)根據(jù)受益對象,將住房每期應(yīng)計提的折舊計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應(yīng)付職工薪酬。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應(yīng)付職工薪酬。難以認定受益對象的,直接計入當期損益,并確認職工薪酬。同時,在計提折舊或交納租金時,沖銷應(yīng)付職工薪酬。
三、將企業(yè)已支付補貼的商品或服務(wù)提供給職工
企業(yè)有時以低于企業(yè)取得資產(chǎn)或服務(wù)成本的價格向職工提供資產(chǎn)或服務(wù),如以低于成本的價格向職工出售住房等、以低于企業(yè)支付的價格向職工提供醫(yī)療保健或其他服務(wù)。
應(yīng)注意的是,企業(yè)以補貼后價格向職工提供非貨幣性福利,與企業(yè)直接向職工發(fā)放房屋補貼或購車補貼不同,后者屬于貨幣性福利。
以提供包含補貼的住房為例,企業(yè)在出售住房等資產(chǎn)時,應(yīng)將企業(yè)補貼的金額分別情況處理:如果出售住房的合同或協(xié)議中規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當提供服務(wù)年限的,企業(yè)應(yīng)當將補貼金額作為長期待攤費用處理,并在服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。
根據(jù)收益對象分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益;如果出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務(wù)年限的,企業(yè)應(yīng)將補貼金額直接計入出售住房當期損益。
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