企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中,會(huì)有一系列的投資行為,當(dāng)企業(yè)取得持有至到期投資時(shí),可以通過債權(quán)投資科目,投資收益科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
持有至到期投資的會(huì)計(jì)分錄
(一)企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)
借:債權(quán)投資——成本(面值)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
貸:銀行存款
?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的后續(xù)計(jì)量
借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
貸:投資收益(債權(quán)投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)
?。ㄈ⒊钟兄恋狡谕顿Y重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資
資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)
(四)出售持有至到期投資
借:銀行存款
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資
投資收益(差額,也可能在借方)
什么是持有至到期投資?
持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》可知,“持有至到期投資”變更為“債權(quán)投資”,科目核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資的賬面余額,可按債權(quán)投資的類別和品種,分別對(duì)面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
會(huì)計(jì)網(wǎng)所有內(nèi)容信息未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像,違者將依法追究法律責(zé)任。不良信息舉報(bào)電話:15820538167。
滬公網(wǎng)安備 31010902002985號(hào),滬ICP備19018407號(hào)-2, CopyRight ? 1996-2024 kuaiji.com 會(huì)計(jì)網(wǎng), All Rights Reserved. 上海市互聯(lián)網(wǎng)舉報(bào)中心 中央網(wǎng)信辦舉報(bào)中心