我們?cè)谌粘9ぷ髦?,?jīng)常會(huì)遇到無(wú)法收回或者收回的可能性小的應(yīng)收賬款,此時(shí),應(yīng)當(dāng)做計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理。對(duì)于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備收回的業(yè)務(wù),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備如何沖回?
壞賬準(zhǔn)備收回指的是以前確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款被收回.也就是說(shuō)以前沖減的“壞賬準(zhǔn)備”,即再給加回來(lái)。
例如:
?。薄⒛称髽I(yè)2019年確認(rèn)一筆壞賬5萬(wàn)元,分錄:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
2、2020年上筆壞賬被收回,分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備(這就是“壞賬準(zhǔn)備“被轉(zhuǎn)回)
同時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對(duì)于沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
壞賬準(zhǔn)備沖回是否要納稅調(diào)整?
在稅法上,會(huì)計(jì)上計(jì)提的還沒(méi)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備,是不允許稅前扣除的,得等到損失實(shí)際發(fā)生后才允許稅前扣除。所以,當(dāng)我們計(jì)提時(shí),如果所得稅已經(jīng)調(diào)整過(guò)了,那么沖回的時(shí)候不再調(diào)整。
發(fā)生壞賬準(zhǔn)備時(shí)才可以確認(rèn)損失抵扣所得稅,所以我們?cè)谟?jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)還是不能直接抵扣所得稅的。當(dāng)我們計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,那么我們就需要在計(jì)算所得稅時(shí)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增我們所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)我們的壞賬準(zhǔn)備余額沖回了,壞賬準(zhǔn)備科目沒(méi)有余額時(shí),會(huì)計(jì)利潤(rùn)不做調(diào)增;反之,當(dāng)我們沖回后壞賬準(zhǔn)備科目還有余額時(shí),就要對(duì)此進(jìn)行調(diào)增。
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