業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一般企業(yè)常見的一項(xiàng)費(fèi)用,是企業(yè)為了經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的費(fèi)用。那么,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理該怎么做?
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分錄通常采用銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用兩個(gè)科目
借:管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的,不得稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時(shí)間地點(diǎn)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍
?。ǎ保┮蚱髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要宴請(qǐng)或用于工作餐的開支。
?。ǎ玻┮蚱髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支。該支出并非一概而論,一般來講,外購禮品用于贈(zèng)送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
?。ǎ常┮蚱髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支。
?。ǎ矗┮蚱髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支,不過在實(shí)際工作中一般企業(yè)取得業(yè)務(wù)人員的車票也是以自己員工的名義報(bào)銷,這時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難辨別。
管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于損益類科目。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本,這兩類成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目,核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后,“銷售費(fèi)用”科目應(yīng)無余額。
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