企業(yè)通常設置“其他業(yè)務收入”“應收賬款”“原材料”等科目來進行出售材料的會計核算,對于出售材料的會計分錄該如何編制?
出售材料的會計分錄
借:應收賬款/銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
什么是其他業(yè)務收入?
其他業(yè)務收入是核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入,如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。企業(yè)應設置“其他業(yè)務收入”科目來核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入,其他業(yè)務收入的實現(xiàn)原則,與主營業(yè)務收入實現(xiàn)原則相同。本科目應按其他業(yè)務的種類,如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設置明細賬,進行明細核算。
企業(yè)銷售原材料,按售價和應收的增值稅,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,;月度終了按出售原材料的實際成本,借記“其他業(yè)務成本”科目,貸記“原材料”科目。原材料采用計劃成本核算的企業(yè),還應分攤材料成本差異。收到出租包裝物的租金,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目;對于逾期未退包裝物沒收的押金扣除應交增值稅后的差額,借記“其他應付款”科目,貸記本科目。
期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
什么是其他業(yè)務成本?
其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
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