根據(jù)國際貿(mào)易的出口退稅政策要求,我國在進行出口貿(mào)易的經(jīng)濟交易時要按規(guī)定繳納相應稅款,對于出口退稅中的進項稅額轉(zhuǎn)出,相關的賬務處理怎么做?
出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理
1、未實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的,按規(guī)定計算的應收出口退稅額
借:應收出口退稅款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
2、收到出口退稅時
借:銀行存款
貸:應收出口退稅款
3、退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時,按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
5、按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
6、在規(guī)定期限內(nèi),內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額,不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的,應在實際收到退稅款時
借:銀行存款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
應交增值稅明細科目有哪些?
應交增值稅明細科目有“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“銷項稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。其中:
1、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額;
2、“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;
3、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄,記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額;
4、“出口退稅”專欄,記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額;
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