如果企業(yè)想擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,增加注冊(cè)資本,可以用未分配利潤(rùn)來(lái)轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤(rùn)是投資者的收益,投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式就是將未分配利潤(rùn)作為轉(zhuǎn)增資本,未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本之前,企業(yè)應(yīng)該將未分配利潤(rùn)先行分配給股東。未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的流程是什么?這其中又涉及哪些涉稅問(wèn)題?
未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的流程
1、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的流程
(1)當(dāng)企業(yè)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí),首先需要出具相應(yīng)的公司股東會(huì)決議;
(2)出具了未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的股東會(huì)決議后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)修改公司章程;
?。?)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本進(jìn)行驗(yàn)資,并且出具驗(yàn)資報(bào)告,再由企業(yè)去工商部門辦理相關(guān)手續(xù)。
未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的涉稅問(wèn)題
(1)企業(yè)所得稅
據(jù)我國(guó)法律規(guī)定,企業(yè)股東如果為法人,應(yīng)當(dāng)按照先分配后投資的原則處理被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本,而法人股東從被投資的居民企業(yè)分得的利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅。在未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的情況下,法人股東免征企業(yè)所得稅。
?。?)個(gè)人所得稅
據(jù)我國(guó)法律規(guī)定,企業(yè)股東如果是自然人,應(yīng)當(dāng)按照先分配后投資的原則處理被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本,意思是個(gè)人股東應(yīng)在企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本前,先繳納20%的個(gè)人所得稅。但是從2016年起,中小型高新技術(shù)企業(yè),在企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí),對(duì)于自然股東繳納個(gè)人所得稅確有困難的情況,可以向主管稅務(wù)部門備案后,分期繳納個(gè)稅。
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