盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累,對于盈余公積的會計分錄該如何編制?
盈余公積的會計分錄
1、企業(yè)提取盈余公積
借:利潤分配——提取法定盈余公積
利潤分配——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
盈余公積——任意盈余公積
2、企業(yè)用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本時
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補虧
借:盈余公積
貸:實收資本/股本
如何理解盈余公積?
一般盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積。由于法定公積金與一般盈余公積(含法定盈余公積和任意盈余公積)有不同的用途,企業(yè)應(yīng)當分別進行明細核算。企業(yè)提取盈余公積時,借記“利潤分配”科目,貸記“盈余公積”(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)科目。
1、法定盈余公積:
上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取,法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。
2、任意盈余公積:
任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。
計提盈余公積的計算方法:
法定盈余公積是按當年凈利潤計提,而不是按營業(yè)利潤,也不是按利潤總額計提,
凈利潤=利潤總額-所得稅;
法定盈余公積=當年凈利潤*10%
由于法定公積金與一般盈余公積(含法定盈余公積和任意盈余公積)有不同的用途,企業(yè)應(yīng)當分別進行明細核算。企業(yè)提取盈余公積時,借記“利潤分配”科目,貸記“盈余公積”(法定盈余公積、任意盈余公積)科目。
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