對外捐贈主要指的是無償將自己的財產(chǎn)贈送給他人,可以對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。一般來說,對外捐贈是通過設(shè)置“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行相關(guān)會計核算的,相關(guān)的會計分錄該如何編制?
企業(yè)對外捐贈貨幣的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出——捐贈支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
對外捐贈的增值稅處理
對外捐贈一般會碰到一個業(yè)務(wù)難點,那就是關(guān)于捐贈業(yè)務(wù)的涉稅處理,對外捐贈時,增值稅應(yīng)做以下處理:
1、一般情況下,企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償捐贈給其他個人或單位的,視同為對外銷售貨物。
2、如果企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府等國家機關(guān)捐贈物資的,免征增值稅。比如為防控疫情,無償捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎的物資,可免征增值稅。
3、企業(yè)或個體工商戶用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象無償提供服務(wù)的、或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的,可以不視同銷售,不征稅。
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