在投資項(xiàng)目完工投入使用后,企業(yè)需要計(jì)算營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金凈流量,來衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)數(shù)額。對(duì)于營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金凈流量,該如何計(jì)算?
營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式:
營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金凈流量(NCF) =營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本-所得稅+非付現(xiàn)成本
=營(yíng)業(yè)收入-成本總額-所得稅+非付現(xiàn)成本
=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本
=(營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本
=營(yíng)業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
一般用NCF表示營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金凈流量。
付現(xiàn)成本:財(cái)務(wù)管理上所說的成本分為兩類:一類是可以用現(xiàn)金表示的成本,這類成本叫做付現(xiàn)成本。還有一類就是非付現(xiàn)成本,在計(jì)算的時(shí)候更多指的是折舊。折舊雖然表示企業(yè)價(jià)值的減少,但是只在賬上表示,實(shí)際上沒有以現(xiàn)金形式流出企業(yè)。
在已知稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的情況下,可以使用營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金凈流量=稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非付現(xiàn)成本進(jìn)行計(jì)算;如果已知收入和付現(xiàn)成本,可以使用營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算。
舉個(gè)例子,在某年里,A投資項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入為 100000 元,付現(xiàn)成本為 20000元,年折舊額為 10000 元,所得稅稅率為 25%,則該項(xiàng)目年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量為多少?
已知收入和付現(xiàn)成本,采用以下公式:
營(yíng)業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率=100000×( 1-25% )-20000×( 1-25% )+10000 ×25%=75000-15000+2500=62500元。
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