流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分,在一年或者超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)。實(shí)務(wù)中流動(dòng)資產(chǎn)主要包括哪些?
流動(dòng)資產(chǎn)的具體內(nèi)容
流動(dòng)資產(chǎn)包括: 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、包裝物及低值易耗品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的區(qū)別
1、流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的主要區(qū)別就是能不能在一定的周期內(nèi)把資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱鲃?dòng)的資金使用,對(duì)于這個(gè)周期一般都是在1年之內(nèi)。
2、流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)符合的條件不同。
3、流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的核算方法不一樣。流動(dòng)資產(chǎn)不用計(jì)提折舊,而非流動(dòng)資產(chǎn)則要計(jì)提折舊。
4、流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)顯示企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)情況。流動(dòng)資產(chǎn)顯示了企業(yè)短期內(nèi)現(xiàn)金流的情況,而非流動(dòng)資產(chǎn)則顯示了企業(yè)長(zhǎng)期的資產(chǎn)情況。
流動(dòng)資產(chǎn)比率是什么?
流動(dòng)資產(chǎn)比率指的是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占所有者權(quán)益的比例,流動(dòng)資產(chǎn)比率=期末流動(dòng)資產(chǎn)/期末流動(dòng)負(fù)債*100%,反映了企業(yè)的短期償債能力。
比率越高,表示流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債的數(shù)額就越多,表示企業(yè)的短期償債能力就越強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)比率是一個(gè)相對(duì)數(shù)指標(biāo),便于不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Ρ取Ec此相關(guān)聯(lián)的是流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后得出的是營(yíng)運(yùn)資本,營(yíng)運(yùn)資本是一個(gè)絕對(duì)數(shù)指標(biāo),雖然也可以據(jù)此分析企業(yè)的短期償債能力,但是不便于不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行比較。
流動(dòng)比率的合理標(biāo)準(zhǔn)在1.5-2之間,該指標(biāo)越高,則債權(quán)人的利益越有保證。但若流動(dòng)比率過(guò)高,則表示企業(yè)短期資金未充分用于日常經(jīng)營(yíng),資金利用效率較低。
一般而言,流動(dòng)比率的高低與營(yíng)業(yè)周期很有關(guān)系:營(yíng)業(yè)周期越短,流動(dòng)比率就越低;反之,則越高。流動(dòng)比率的橫向或縱向比較,只能反映高低差異,但不能解釋原因,欲知原因,則須具體分析應(yīng)收帳款、存貨及流動(dòng)負(fù)債相對(duì)水平的高低。如果應(yīng)收帳款或存貨的量不少,但其流動(dòng)性(即質(zhì)量)存在問(wèn)題,則應(yīng)要求更高的流動(dòng)比率。
流動(dòng)比率的局限:未考慮流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量和結(jié)構(gòu),易于被操縱。長(zhǎng)期以來(lái),此指標(biāo)作為銀行是否向債務(wù)人發(fā)放貸款的一個(gè)重要因素。
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