企業(yè)經(jīng)營過程中,涉及捐贈業(yè)務(wù)時(shí),可設(shè)置“營業(yè)外支出”、“銀行存款”或“庫存商品”等科目核算,具體的會計(jì)分錄該如何編制?
捐贈的會計(jì)分錄
1、對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、對外捐贈商品:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
營業(yè)外支出科目是什么?
營業(yè)外支出科目屬于損益類會計(jì)科目,核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。期末,企業(yè)應(yīng)將營業(yè)外支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
接受捐贈會計(jì)分錄
借:銀行存款等科目
貸:營業(yè)外收入—接受捐贈
捐贈固定資產(chǎn)分錄
借:營業(yè)外支出
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中:
固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等,不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款,不足以抵補(bǔ)出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后所發(fā)生的凈損失。
盤虧損失,主要指對于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
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