企業(yè)管理費用暫估會計分錄怎么做？

　　會計人員日常工作中，對于貨到票未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般作相應(yīng)的暫估處理。那么企業(yè)管理費用暫估的會計分錄怎么做呢？

　　管理費用暫估賬務(wù)處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款等

　　企業(yè)存貨暫估入賬的處理

　　期末貨已到，發(fā)票未到：

　?。?、期末，倉庫部門收到存貨，但發(fā)票未到。倉庫部門根據(jù)對方的出庫單或合同價格填寫多份暫估入庫單。財務(wù)部將此作為會計處理的附件：借記“原材料”等，貸記“應(yīng)付賬款——預計應(yīng)付賬款”。

　　注意：倉庫部門必須將倉庫臺賬與物料入庫單或入庫單進行登記，同時將財務(wù)記賬環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)到財務(wù)部門進行錄入。估計分錄不包括進項稅?！皯?yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目余額不完全等于應(yīng)付給供應(yīng)商的金額，只是暫估物料的過渡性科目

　?。病⒋卧鲁跤眉t字沖回，將倉儲部上月末開具的暫估入庫單改為紅字作為會計處理的附件：借記“原材料（紅字）”等，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）”。

　　注：有的企業(yè)過于繁瑣，月初不暫估沖銷會計分錄，或在會計核算中做分錄，但沒有紅字收據(jù)作為附件，會計科目與倉庫科目不同步處理，更談不上科目一致，所以存在稅收風險。

　?。?、收到正式發(fā)票時，將發(fā)票和倉庫部門開具的正式入庫單作為會計處理的附件：借記“原材料”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）”，貸記“應(yīng)付賬款——ｘ客戶”。

　　注：“應(yīng)付賬款——ｘ客戶”不能與“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”混淆。

　?。?、如果正式發(fā)票連續(xù)幾個月未到，但庫存已經(jīng)收或賣了，倉儲部和財務(wù)部仍進行暫估入庫。入庫時，倉儲部按預計價格下發(fā)出庫單，財務(wù)部作為核算處理的附件：借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”。

　?。怠⑻幚頃汗琅c實際價格的差額

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第１號——存貨》，已出庫存貨成本的計價方法有個別計價法、先出法和加權(quán)平均法。對于采用個別計價法和先出法的企業(yè)，差額較大時，可根據(jù)重要性原則調(diào)整暫估值與實際價格的差額；交付存貨成本采用加權(quán)平均法計算。庫存明細賬的單價實時動態(tài)變化。對于暫估與實際價格的差額，只是時間差。按照會計一致性原則，無需調(diào)整。

　　暫估入賬要原始憑證嗎？

       暫估入賬需要原始憑證。貨物到達時，需要放進倉庫。倉單是必需的原始憑證。暫估憑證需要將其作為原始憑證。