在日常的學(xué)習(xí)和工作中,我們經(jīng)常遇到預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收賬款,這些應(yīng)收款項(xiàng)可稱為“壞賬”,我們也應(yīng)對其進(jìn)行壞賬計(jì)提處理。那么有關(guān)原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備被沖回的業(yè)務(wù),該如何做會計(jì)分錄?
沖回原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)對預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備金。
信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回,而遭受的損失。
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南,金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此,企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后,其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算,不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。
壞賬準(zhǔn)備沖回是否要納稅調(diào)整?
在稅法上,會計(jì)上計(jì)提的還沒發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備,減值準(zhǔn)備,在稅法上也是不允許稅前扣除,得等到損失實(shí)際發(fā)生后才允許稅前扣除。所以,當(dāng)我們計(jì)提時,如果所得稅已經(jīng)調(diào)整過了,那么沖回時就不再需要調(diào)整了。
當(dāng)壞賬準(zhǔn)備發(fā)生時才可以確認(rèn)損失抵扣所得稅,所以我們在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時還是不能直接抵扣所得稅。當(dāng)我們計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備,那么我們就需要在計(jì)算所得稅時,都要在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增我們所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)我們的壞賬準(zhǔn)備余額沖回了,壞賬準(zhǔn)備科目沒有余額時,會計(jì)利潤不做調(diào)增;反之,當(dāng)我們沖回后,壞賬準(zhǔn)備科目還有余額時,就要對會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)增。
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