增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,對于一般納稅人增值稅的會計處理,通常計入“應(yīng)交稅費”等科目核算,具體的會計分錄該怎么做?
一般納稅人增值稅的會計分錄
1、購進貨物獲得進項專票,一般會在上月月底在增值稅勾選確認平臺予以認證:
借:原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
2、本月銷售商品,即開具增值稅專用發(fā)票給客戶:
借:應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
3、轉(zhuǎn)出未交增值稅,這里的增值稅要和稅務(wù)局官網(wǎng)報的增值稅金額一致:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅
如果需要交增值稅,一般會涉及到附加稅的處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
4、下月繳納稅費:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加
貸:銀行存款
稅金及附加科目是什么?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
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