企業(yè)購進商品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的增值稅,稱為進項稅額。對于進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù),一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算,有關(guān)會計分錄怎么做?
進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
1、發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品/原材料/在建工程/銷售費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
2、月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
進項稅轉(zhuǎn)出的含義是什么?
進項稅額轉(zhuǎn)出是一種賬務(wù)處理,也就是購進商品或服務(wù),發(fā)生非正常損失或發(fā)生改變用途的情況,原來已經(jīng)抵扣的進項稅應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出,然后應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目來反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
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