已入賬未抵扣發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。那么已入賬未抵扣的增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　已入賬未抵扣發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到進(jìn)項(xiàng)，開(kāi)出增值稅發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

　　本月應(yīng)該繳納的稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額，如果銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在同一個(gè)賬戶(hù)上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)，月末都要將余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，在月末的時(shí)候，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)(余額在貸方)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄；

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅余額在借方說(shuō)明該余額要下月留抵；

　　如果月末應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅余額在貸方說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。

　　2、繳納稅費(fèi)后的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅/已交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？　

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。