在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)收到企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)需要沖減銷(xiāo)售收入,對(duì)于銷(xiāo)貨方銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
銷(xiāo)貨方銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是收到負(fù)數(shù)發(fā)票的:
應(yīng)當(dāng)跟進(jìn)貨時(shí)一樣做相關(guān)的憑證,但是金額為負(fù)數(shù)。
2、如果是開(kāi)出負(fù)數(shù)發(fā)票的:
應(yīng)當(dāng)與銷(xiāo)售時(shí)一樣做會(huì)計(jì)分錄,但是金額為負(fù)數(shù)。
3、負(fù)數(shù)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄是與正數(shù)發(fā)票相同,只是數(shù)字寫(xiě)成紅字的:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅(紅字)
銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是什么?
銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票(即紅字發(fā)票),是企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí),沖減銷(xiāo)售收入的合法憑證。對(duì)負(fù)數(shù)發(fā)票管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要對(duì)銷(xiāo)貨方納稅人開(kāi)具的負(fù)數(shù)發(fā)票沖減銷(xiāo)售收入合法依據(jù)進(jìn)行審核,另一方面要對(duì)購(gòu)貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行監(jiān)督檢查。紅字發(fā)票和負(fù)數(shù)發(fā)票在本質(zhì)上是一致的。只是由于實(shí)行電腦開(kāi)票后,紅字無(wú)法體現(xiàn),才有負(fù)數(shù)發(fā)票之說(shuō)。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
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