銷售商品碰到退貨入庫的情形時(shí),一般計(jì)入庫存商品、主營業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
退貨商品入庫的會(huì)計(jì)分錄
1、退貨商品尚未確認(rèn)收入:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
2、退貨商品已確認(rèn)收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
3、同時(shí)沖回成本:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
發(fā)出商品是什么?
發(fā)出商品是托收承付結(jié)算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物等。在會(huì)計(jì)核算中,發(fā)出商品不能作為銷售處理,而必須在收到貨款后,銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況,應(yīng)設(shè)置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。發(fā)出商品的實(shí)際成本和代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)借記該賬戶,收到貨款后,按發(fā)出商品成本和已收回的代墊運(yùn)雜費(fèi)貸記該賬戶,由購貨單位退回的發(fā)出商品的實(shí)際成本也在該賬戶的貸方反映。月末將已辦理委托收款手續(xù)而未收到貨款的發(fā)出商品匯總記入“發(fā)出商品”賬戶,下月初用紅字予以沖轉(zhuǎn)。在資金平衡表中,“發(fā)出商品”賬戶反映已辦理委托收款手續(xù)的發(fā)出商品的實(shí)際成本,而未辦理委托收款手續(xù)的發(fā)出商品的實(shí)際成本,則在產(chǎn)成品賬戶中反映。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
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