合并報(bào)表調(diào)整如何做賬務(wù)處理？

　　合并報(bào)表是由母公司編制的，包括所有控股子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)表，那么對(duì)于合并報(bào)表調(diào)整的賬務(wù)處理怎么做？

　　合并報(bào)表調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買當(dāng)期期末：

　　１、將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值：

　　借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

　　       遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　              預(yù)計(jì)負(fù)債

　　              遞延所得稅負(fù)債

　　              資本公積

　?。病⒋尕浺呀?jīng)全部對(duì)外銷售、應(yīng)收賬款按照評(píng)估減值的金額收回、預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際支付、補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       應(yīng)收賬款

　　       預(yù)計(jì)負(fù)債

　　       管理費(fèi)用

　　       貸：固定資產(chǎn)等

　　              資產(chǎn)減值損失

　　              營(yíng)業(yè)外支出

　　借：遞延所得稅負(fù)債

　　       貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　              所得稅費(fèi)用

　　３、成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：投資收益

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：其他綜合收益

　　借：投資收益

　　       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　４、子公司所有者權(quán)益與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷：

　　借：股本

　　       資本公積（購(gòu)買日＋評(píng)估增值＋本年增加額）

　　       盈余公積（購(gòu)買日＋本年計(jì)提）

　　       未分配利潤(rùn)（購(gòu)買日＋調(diào)整后凈利潤(rùn)－本年提取盈余公積－股利等）

　　       商譽(yù)

　　       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按權(quán)益法調(diào)整后金額）

　?。?、抵銷投資收益：

　　借：投資收益

　       　未分配利潤(rùn)——年初（購(gòu)買日）

　　       貸：盈余公積

　              　未分配利潤(rùn)——年末

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。所得稅費(fèi)用科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。