企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營,可能會持有一些金融資產(chǎn)比如庫存現(xiàn)金、銀行存款等,對金融資產(chǎn)進行處置時可以通過交易性金融資產(chǎn)等科目核算,具體的會計分錄怎么寫?
處置金融資產(chǎn)的會計分錄
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)(扣除下面內(nèi)容)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(實際支付的款項中含有的利息)
貸:銀行存款等
(二)持有期間的股利或利息
借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息)
貸:投資收益
(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動
1、公允價值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益(利潤表上單獨有的項目)
2、公允價值下降
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款(價款扣除手續(xù)費)
貸:交易性金融資產(chǎn)投資收益(差額,也可能在借方)
同時:
借:公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)
貸:投資收益
或:
借:投資收益
貸:公允價值變動損益
什么是金融資產(chǎn)?
金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
投資收益是什么?
投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。
投資收益是損益類會計科目,損益類科目減少記借方,增加記貸方。
公允價值變動損益是什么?
公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。
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