存貨暫估是指企業(yè)對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品,但發(fā)票尚未收到的,在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本,并進(jìn)行暫估入賬的過(guò)程,其具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
存貨暫估相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
暫估入庫(kù)時(shí):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
月初,紅字沖回已經(jīng)暫估入庫(kù)的原材料:
借:原材料(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(紅字)
然后,再根據(jù)發(fā)票金額入賬:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
庫(kù)存商品暫估入賬的相關(guān)賬務(wù)處理
具體的編制會(huì)計(jì)分錄是這樣的:
借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款
次月初,沖回暫估入庫(kù)成本,以紅字編制如下分錄:
借:庫(kù)存商品(紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款(紅字)
取得發(fā)票后,編制正式入賬分錄:
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——**公司
入庫(kù)成本的確定
企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率等方式進(jìn)行入庫(kù)成本的確定,且暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。對(duì)于未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)付賬款科目核算什么?
應(yīng)付賬款科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
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