存貨損失指企業(yè)對(duì)存貨清查盤(pán)點(diǎn)后,發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等事項(xiàng),對(duì)于存貨損失業(yè)務(wù),應(yīng)如何編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?
存貨損失的賬務(wù)處理
1、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理?yè)p耗:
借:管理費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品(或原材料等)
2、自然災(zāi)害所造成的毀損:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品(或原材料等)
3、存貨發(fā)生非正常損失賬務(wù)處理
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:管理費(fèi)用
其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
存貨損失金額確定
存貨損失的申報(bào)方式確定后,接下來(lái)就是要準(zhǔn)確核定損失金額,因?yàn)檫@對(duì)稅前扣除金額有所影響,同時(shí)影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。
存貨盤(pán)虧損失的金額,為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額。
存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的金額,為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。
存貨被盜損失的金額,為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額。
因此,當(dāng)企業(yè)發(fā)生存貨損失時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇正確的申報(bào)方式,同時(shí)按照存貨損失的種類(lèi),準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除額,確保企業(yè)所得稅申報(bào)正確。
存貨損失涉稅處理
根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定,非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。而確認(rèn)為正常損失,在會(huì)計(jì)處理無(wú)需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理,可以進(jìn)行抵稅。
所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗以外的損失,包括因管理不善而造成的貨物盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失,以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的 情形。
正常損失是相對(duì)于非正常損失而言,一般是指因客觀因素造成的損失。如,化學(xué)物品因氣溫升高引起的蒸發(fā)、自然災(zāi)害引起的損失等。
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