對于企業(yè)來說,除了經(jīng)營收入還有投資收入,購買債券就是其中一種。那么到期一次還本付息債券的會計(jì)分錄怎么做?
到期一次還本付息債券的會計(jì)分錄
持有至到期投資為一次還本付息債券投資:
借:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息(債券面值×票面利率)
貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本×實(shí)際利率)
應(yīng)付債券-利息調(diào)整(差額,或借記)
此時,期末攤余成本=期初攤余成本(本金)+實(shí)際利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-已發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,因?yàn)槭且淮芜€本付息,所以此時的現(xiàn)金流入為0,則實(shí)際利息增加期末攤余成本。
發(fā)行一次還本分期付息的債券的會計(jì)分錄
1、債券發(fā)行時:
借:銀行存款
應(yīng)付債券-利息調(diào)整(面值跟收到款項(xiàng)的差額,可能在借方)
貸:應(yīng)付債券-面值
2、計(jì)算利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券-利息調(diào)整(財(cái)務(wù)費(fèi)用-應(yīng)付利息的差額)
支付利息的時候:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用會計(jì)核算
財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目中的費(fèi)用類科目,財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。具體項(xiàng)目包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
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