企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)除了存放原材料,還包括產(chǎn)成品,輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料等。日常倉(cāng)管人員負(fù)責(zé)來料領(lǐng)料的出入庫(kù)登記,財(cái)務(wù)人員再根據(jù)登記表進(jìn)行賬務(wù)處理,那么倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄是什么?
倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄
如果能知道具體生產(chǎn)的產(chǎn)品,則計(jì)入生產(chǎn)成本
借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品
生產(chǎn)成本——C產(chǎn)品
貸:原材料
無法區(qū)分具體生產(chǎn)的產(chǎn)品,則計(jì)入制造費(fèi)用
借:制造費(fèi)用
貸:原材料
會(huì)計(jì)人員根據(jù)倉(cāng)庫(kù)的原材料登記的發(fā)出匯總表,編制“材料費(fèi)用分配表”,根據(jù)領(lǐng)料部門和用途,列出應(yīng)記入的借方科目,再根據(jù)材料費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄,借方記有關(guān)成本費(fèi)用科目(增加成本費(fèi)用),貸方記原材料科目(減少庫(kù)存材料)。
采購(gòu)原材料采用計(jì)劃成本入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
發(fā)票與材料同時(shí)到(發(fā)票已到材料未到)
借:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))
同時(shí):
借:庫(kù)存商品(計(jì)劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本)
貸:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
或:
借:庫(kù)存商品(計(jì)劃成本)
貸:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本)
材料已到,月末發(fā)票賬單未到
借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款
注:下月初,作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款
貸:庫(kù)存商品
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