一般情況下,企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)對方開具的發(fā)票進(jìn)行相應(yīng)的入賬處理,但有時(shí)候會(huì)碰到未開具發(fā)票的情況,此時(shí)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而未開具發(fā)票的不含增值稅收入應(yīng)如何做賬?
無票收入的賬務(wù)處理
1、按正常程序確認(rèn)收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
無票收入的納稅核算
無票收入入賬前,應(yīng)確認(rèn)清楚,對方今后是否會(huì)索要發(fā)票,確認(rèn)需要發(fā)票的,可以留到開票后再做收入,避免進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然,確實(shí)有已經(jīng)入賬的不需開票做收入,后來需要開票時(shí),可以先沖銷入賬時(shí)的記賬憑證,再開票重做收入,成本不用處理。但是,稅控系統(tǒng)內(nèi)要做適當(dāng)調(diào)整,沖減無票收入,增加開票收入。
無票收入是指企業(yè)有增值稅應(yīng)稅行為而未開具發(fā)票的不含增值稅的收入。企業(yè)取得收入需要開具對應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)票,即使對方不需要,也要確認(rèn)收入,并按實(shí)際收入納稅。繳稅是有應(yīng)稅收入才繳稅的,不會(huì)因?yàn)椴婚_發(fā)票就不存在了,不開具發(fā)票,不影響應(yīng)稅收入的形成和事實(shí)。因此,沒有發(fā)票的收入也要交稅。無票收入的報(bào)稅在稅控系統(tǒng)中有專門的錄入窗口。
賬務(wù)處理上無票收入和正常的有票收入無差別,報(bào)稅環(huán)節(jié)無需要特殊處理。有票無票銷售在單據(jù)上唯一區(qū)別即無票是申報(bào)納稅但不開票,但有票銷售是申報(bào)納稅同時(shí)開票。
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