每到年末,企業(yè)都要計(jì)算利潤并進(jìn)行分配處理,對于形成利潤和利潤分配的業(yè)務(wù),一般通過本年利潤和利潤分配科目進(jìn)行相關(guān)核算,相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做?
利潤形成與分配的賬務(wù)處理
利潤的形成:
先結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本/稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/營業(yè)外支出/所得稅
利潤的分配:
?。保甓冉K了,將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤:
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損,則作相反會計(jì)分錄。
結(jié)轉(zhuǎn)前,如果“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目的余額在借方,上述結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)凈利潤的分錄同時(shí)反映了當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤自動(dòng)彌補(bǔ)以前年度虧損的情況。因此,在用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí),不需另行編制會計(jì)分錄。
?。玻崛∮喙e
?。ǎ保┨崛》ǘㄓ喙e
借:利潤分配——提取法定盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
?。ǎ玻┨崛∪我庥喙e
借:利潤分配——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——任意盈余公積
?。常蛲顿Y者分配利潤或股利
?。ǎ保┌磻?yīng)支付的現(xiàn)金股利和利潤,作如下分錄:
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利
(2)分配股票股利,以股票股利轉(zhuǎn)作股本的金額,作如下分錄:
借:利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸:股本
提示:董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不作賬務(wù)處理,但應(yīng)在附注中披露。
?。矗喙e補(bǔ)虧
企業(yè)發(fā)生的虧損,除用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)外,還可使用累積的盈余公積彌補(bǔ)。以盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)作如下分錄:
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
?。担髽I(yè)未分配利潤的形成
年度終了,企業(yè)應(yīng)將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目“未分配利潤”明細(xì)科目,即:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
利潤分配——提取任意盈余公積
利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
借:利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸:利潤分配——未分配利潤
“未分配利潤”明細(xì)賬戶的貸方余額表示歷年累積的未分配利潤(即可供以后年度分配的利潤);借方余額表示歷年累積的未彌補(bǔ)虧損(即留待以后年度彌補(bǔ)的虧損)。
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