累計(jì)折舊一般指固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)發(fā)生累計(jì)折舊業(yè)務(wù),可根據(jù)使用部門(mén)不同計(jì)入相應(yīng)的科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)分錄
“累計(jì)折舊”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),但不同于一般的資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù),它屬于資產(chǎn)類(lèi)備抵賬戶(hù),累計(jì)折舊的增加計(jì)入的是貸方。對(duì)于累計(jì)折舊,可做以下分錄:
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊)
管理費(fèi)用(來(lái)自管理部門(mén)未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
銷(xiāo)售費(fèi)用(專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(固定資產(chǎn)出租時(shí)計(jì)提折舊)
研發(fā)支出(無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)時(shí)使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
在建工程(工程在建中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊)
專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備(安全生產(chǎn)費(fèi)提取時(shí)形成的固定資產(chǎn))
應(yīng)付職工薪酬(非貨幣性薪酬)
貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)事項(xiàng)
?、倮碚撋?,固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行。
需要注意的是,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,下月開(kāi)始時(shí)才計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月要計(jì)提折舊,下月不再計(jì)提。
?、诠潭ㄙY產(chǎn)的折舊提足以后,不管企業(yè)是否繼續(xù)使用此項(xiàng)固定資產(chǎn),都不再對(duì)其計(jì)提折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)提折舊。
?、垡呀?jīng)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),要根據(jù)估計(jì)價(jià)值確定其成本,再進(jìn)行折舊計(jì);等到辦理竣工決算后再根據(jù)實(shí)際成本去調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但對(duì)于原本已計(jì)提的折舊額,則不需要重新調(diào)整。
?、茉诠潭ㄙY產(chǎn)的更新改造過(guò)程中,如果突然停止使用,則應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,停止計(jì)提折舊;直到更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,才能按重新確定的折舊方法和預(yù)計(jì)尚可使用年限計(jì)提折舊。
?、菀话銇?lái)說(shuō),固定資產(chǎn)在定期的大修理期間,應(yīng)當(dāng)照提折舊。
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