企業(yè)對(duì)外投資,所取得的其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)或者債券利息收入以及股利收入等,可以計(jì)入投資收益科目,企業(yè)收到投資收益時(shí),具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
收到投資收益的會(huì)計(jì)分錄
采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,分錄是:
借:應(yīng)收股利
交易性金融資產(chǎn)
貸:投資收益
采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中應(yīng)享有的份額計(jì)算投資收益,具體分錄:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整
貸:投資收益
持有交易性金融資產(chǎn)取得投資收益:
借:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸:投資收益
什么是交易性金融資產(chǎn)?
交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的債券、股票、基金等。
交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件
(1)取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu);
?。?)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理;
?。?)屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具,則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。
應(yīng)收利息是什么?
應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中,實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息,則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。
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