根據(jù)相關規(guī)定,企業(yè)應當繳納教育費附加,教育費附加是指由稅務機關負責征收,同級教育部門統(tǒng)籌安排,同級財政部門監(jiān)督管理,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預算外資金。年末企業(yè)在計提繳納時的會計分錄怎么做?
企業(yè)計提繳納教育費附加的會計分錄
計提相關的教育費附加時
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交教育費附加
繳納相關的教育費附加時
借:應交稅費——應交教育費附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
教育費附加的計稅依據(jù)
教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)。與增值稅、消費稅同時計算征收,征收率由各省地方稅務機關自行制定。
按照地方教育附加使用管理規(guī)定,在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi),凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人,都應按規(guī)定繳納地方教育附加。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。該科目借方記按規(guī)定應繳納的有關稅金的數(shù)額;貸方記結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額
應交稅費和稅金及附加的區(qū)別
1、稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費附加等。稅金及附加屬于費用類賬戶,借方登記增加,貸方登記減少;
2、應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。應交稅費屬于負債類賬戶,貸方登記增加,借方登記減少。
3、稅金及附加期末時直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤;應交稅費在繳納時直接核銷。
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