一般來說,企業(yè)在改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類,那么金融資產(chǎn)重分類的會計分錄怎么寫?
金融資產(chǎn)重分類的會計分錄
1、企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量:
借:交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價值)
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(賬面余額)
公允價值變動損益(倒擠:可借可貸)
2、企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量。
借:其他債權(quán)投資(重分類日的公允價值)
貸:債權(quán)投資(賬面余額)
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(可借可貸)
借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
什么是交易性金融資產(chǎn)?
交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。
債券投資是什么?
債券投資是指債券購買人(投資人,債權(quán)人)以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人(借款人、債務(wù)人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行,各種基金組織。
其他綜合收益是什么?
其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得和損失。
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