我國的納稅義務(wù)人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分,這兩者屬于不同的納稅人群,享受的稅收優(yōu)惠也是因人而異的,自然而然的,兩者的賬務(wù)處理有所不同。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理
(1)購票商品,開具發(fā)票
1、一般納稅人:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人
借:庫存商品等
貸:銀行存款等
注:購買商品時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是小規(guī)模納稅人哦!
(1)在銷售商品時(shí)稅率的不同
1、一般納稅人
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、小規(guī)模納稅人
借:銀行存款/應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
注:都是需要繳納稅費(fèi)的,只是稅率不同
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人,超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人;
2、稅率不同,小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率,一般納稅人一般適用6%,9%,13%幾檔稅率;
3、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不同,小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng),只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額,一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
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