增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。對(duì)于免征增值稅的情況,會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1.納稅人對(duì)免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),應(yīng)該將直接減免的增值稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
2.減免稅款屬于企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入,應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
?、倨綍r(shí)銷售時(shí),按正常業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
?、谠碌讜r(shí),免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入
?、墼鲋刀悳p免后,銷售稅金及附加費(fèi)也要進(jìn)行相應(yīng)的減免,同樣轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?!爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:
(1)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
?。?)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
?。?)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
?。?)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;
?。?)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
會(huì)計(jì)網(wǎng)所有內(nèi)容信息未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像,違者將依法追究法律責(zé)任。不良信息舉報(bào)電話:15820538167。
滬公網(wǎng)安備 31010902002985號(hào),滬ICP備19018407號(hào)-2, CopyRight ? 1996-2024 kuaiji.com 會(huì)計(jì)網(wǎng), All Rights Reserved. 上海市互聯(lián)網(wǎng)舉報(bào)中心 中央網(wǎng)信辦舉報(bào)中心