中秋節(jié)公司發(fā)月餅怎么做賬、繳稅、節(jié)稅？

　　在企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，送禮是一件非常正常的事情。再過(guò)一段時(shí)間就是中秋國(guó)慶節(jié)了，各家公司送禮肯定少不了，除了送員工，還得送客戶。那我們作為會(huì)計(jì)，對(duì)這些禮品需要怎么做稅會(huì)處理呢？

　　大家普遍關(guān)注這3個(gè)問(wèn)題：

　　1.企業(yè)送禮品時(shí)，面對(duì)自產(chǎn)、外購(gòu)商品都應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　2.企業(yè)送禮品時(shí)，應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

　　3.企業(yè)送禮品時(shí)，怎樣送禮可以合理避稅？

　　今天就分享給大家，一起來(lái)看看吧。

　　企業(yè)送禮品時(shí)

　　面對(duì)自產(chǎn)、外購(gòu)商品怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　我們以中秋節(jié)贈(zèng)送月餅為例進(jìn)行探討。

　　甲乙兩家公司正在為員工和客戶準(zhǔn)備中秋節(jié)的禮品，甲公司是一家食品公司，采購(gòu)了各類月餅的等原料，自產(chǎn)咸蛋黃月餅。乙公司從超市買了安琪月餅。

　　首先，我們要明確一點(diǎn)：甲公司是自己做月餅，乙公司是從超市購(gòu)買，其中的稅會(huì)處理差別就較大。

　　一、甲公司

　　將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，這種情況應(yīng)把月餅等同于銷售貨物，確認(rèn)收入，交納增值稅。

　　實(shí)際發(fā)放月餅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：管理費(fèi)用－福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　二、乙公司

　　外購(gòu)月餅給員工發(fā)福利，這種情況下，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該這樣做：

　　1.購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　2.決定以購(gòu)進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利：

　　借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　3.實(shí)際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　注意：這里兩種情況都出現(xiàn)了一個(gè)會(huì)計(jì)科目：非貨幣性福利。

　　我們先來(lái)看相關(guān)文件規(guī)定：

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　準(zhǔn)則附錄的《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！?/p>

　　也就是說(shuō)，非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。

　　為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況，應(yīng)在"應(yīng)付職工薪酬"科目下設(shè)置"非貨幣性福利"明細(xì)科目。

　　企業(yè)送禮品時(shí)，

　　應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

　　知道怎么做賬后，那么問(wèn)題又來(lái)了，繳稅又應(yīng)該做什么呢？

　　其實(shí)，增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅都是要交的。

　　一、企業(yè)所得稅政策規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　國(guó)稅函（2008]828號(hào)，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　?。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷售；

　　（二）用于交際應(yīng)酬；

　　（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌?/p>

　?。ㄎ澹┯糜趯?duì)外捐贈(zèng)；

　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函（2008）828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

　　二、個(gè)人所得稅政策規(guī)定：

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。具體問(wèn)題具體分析。

　　如果是抽獎(jiǎng)，屬于偶然所得，需要扣繳個(gè)人所得稅。

　　三、增值稅政策規(guī)定：

　　自產(chǎn)情況：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。

　　第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　　（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　　（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　外購(gòu)情況：根據(jù)條例第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，乙公司將外購(gòu)的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已認(rèn)證抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　那么，外購(gòu)月餅的專票如何抵扣呢？

　　財(cái)姐認(rèn)為，可以和本企業(yè)產(chǎn)品搭配的，這樣可以名正言順?biāo)徒o客戶了，還可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這是節(jié)日促銷活動(dòng)。

　　點(diǎn)點(diǎn)認(rèn)為，也可以按照外購(gòu)價(jià)格確認(rèn)銷售收入就可以抵扣不用轉(zhuǎn)出了。

　　問(wèn)題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉(zhuǎn)出，普票不就好了？

　　答案：增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說(shuō)一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開

　　企業(yè)送禮品時(shí)，

　　怎樣送禮可以合理避稅？

　　這時(shí)候小伙伴可能就要問(wèn)了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈(zèng)送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？

　　財(cái)姐提供了幾種思路：

　　1、員工組織中秋聚餐，聚會(huì)，一起吃月餅，這樣可以團(tuán)隊(duì)凝聚力，還可以不繳個(gè)人所得稅。

　　2、如果是自己生產(chǎn)的禮品，可以搞促銷滿減贈(zèng)送給客戶；

　　3、提供不是自己生產(chǎn)的禮品，還可以采取積分兌換獎(jiǎng)品的方式。

　　這樣都不需要繳納個(gè)人所得稅，并且是國(guó)家有明確稅務(wù)條文規(guī)定的：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　二、企業(yè)送禮稅務(wù)問(wèn)題中特別需要注意的問(wèn)題

　　不知道大家有沒有體會(huì)到，其實(shí)有時(shí)候企業(yè)送禮的成本是挺高的，除了發(fā)票上標(biāo)的明面的成本，還有很多潛在成本。我們?cè)賮?lái)看一個(gè)案例：

　　國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稽查局，對(duì)北京市A公司2014-2016年度納稅情況進(jìn)行了一次日常專項(xiàng)檢查。檢查結(jié)果讓A公司企業(yè)負(fù)責(zé)人大吃一驚且追悔莫及：

　　該公司向客戶無(wú)償贈(zèng)送外購(gòu)的手機(jī)，金額共計(jì)500余萬(wàn)元，經(jīng)稽查，補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及罰款和滯納金等共計(jì)300余萬(wàn)元。

　　大家一致認(rèn)為，這個(gè)公司沒有按規(guī)范處理，導(dǎo)致稽查補(bǔ)稅。增值稅這塊如果前期抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的話稍微還好點(diǎn)如果前期也沒抵扣過(guò)那就麻煩了。

　　注意，也不是讓大家勸公司不要送禮，而是提醒大家規(guī)范稅會(huì)處理，從而更好的幫助公司送禮。

　　最后，再給大家做一些提醒：

　　1、應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除；

　　2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰；

　　3、對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題；

　　4、銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。

　　5、盡量別往送禮這個(gè)思路上靠，促銷，積分兌換也可以實(shí)現(xiàn)回饋客戶的目的。當(dāng)目的是答謝回饋客戶和員工時(shí)，不一定讓送禮限制了思路。

　　更多熱點(diǎn)問(wèn)題答疑

　　問(wèn)題一：送禮品又沒銷售，怎么還得交增值稅？

　　答：可以視同銷售，這是個(gè)人所得稅規(guī)定，增值稅也是這個(gè)思路。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）

　　三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

　　問(wèn)題二：發(fā)給職工福利也得交增值稅？好像從來(lái)沒交過(guò)。

　　答：內(nèi)部是職工福利是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，外部是視同銷售，繳納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。

　　問(wèn)題三：老師上次說(shuō)可以開個(gè)聚會(huì)，聚會(huì)時(shí)吃月餅，想請(qǐng)教老師如果聚會(huì)時(shí)候月餅員工領(lǐng)走也是要交的嗎？

　　答：樣品贈(zèng)送，是需要視同銷售的。追問(wèn)：那樣品贈(zèng)送需要交個(gè)稅嗎？答：個(gè)人客戶對(duì)嗎？如果是積分兌換這類的普遍的非偶然的，不需要。

　　問(wèn)題四：如果說(shuō)積分兌換，需要什么資料備查嗎？

　　答：做好活動(dòng)資料和宣傳資料，以及客戶兌換數(shù)據(jù)留檔。你們可以節(jié)日回饋活動(dòng)，這是低于市場(chǎng)銷售價(jià)格，有備無(wú)患。

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品.

　　此外，還要好好看看獎(jiǎng)勵(lì)積分的相關(guān)內(nèi)容：

　　1、獎(jiǎng)勵(lì)積分的概念

　　獎(jiǎng)勵(lì)積分是一種營(yíng)銷行為，是企業(yè)在銷售產(chǎn)品（包括服務(wù)、勞務(wù)等，下同）的同時(shí)按銷售商品或提供勞務(wù)的金額授予客戶一定的積分，以鼓勵(lì)客戶進(jìn)一步在本企業(yè)消費(fèi)，客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業(yè)或者第三方提供的免費(fèi)或折扣后的產(chǎn)品。

　　2、獎(jiǎng)勵(lì)積分的特點(diǎn)

　?、俜e分產(chǎn)生與主銷售行為不可分割，積分屬于授予方在特定條件下必須兌現(xiàn)的一項(xiàng)承諾，很可能產(chǎn)生一項(xiàng)負(fù)債。

　?、谙M(fèi)者購(gòu)買商品支付的價(jià)款，從實(shí)質(zhì)上看，可以分解為兩部分，一部分現(xiàn)時(shí)產(chǎn)品的價(jià)款，另一部分可以視為預(yù)付積分所對(duì)應(yīng)的承諾對(duì)價(jià)，消費(fèi)者可以在未來(lái)憑借積分獲取對(duì)應(yīng)產(chǎn)品或產(chǎn)品的折扣。

　?、鄯e分具有或有性質(zhì)。第一，積分只有到達(dá)一定的數(shù)量，方可按照公允價(jià)值兌換產(chǎn)品或者產(chǎn)品的折扣；第二，積分的兌現(xiàn)具有不確定性，兌現(xiàn)時(shí)間點(diǎn)、兌現(xiàn)與否均取決于消費(fèi)者意愿。

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