增值稅專(zhuān)用發(fā)票在什么情況下可以作廢？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要會(huì)計(jì)憑證，重要程度不言而喻，已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在哪些情形下能作廢？

　　已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在什么情形下可以作廢？

　　一般納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回等情形，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的按作廢處理：

　　（１）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

　　（２）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

　?。ǎ常┵?gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)不符”等情況。

　　開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　什么情況下納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　2、商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　3、增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　4、除另有規(guī)定外，銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　一般納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)進(jìn)貨物：

　　借：庫(kù)存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷(xiāo)售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款