土地增值稅是以在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅,預繳土地增值稅時,該如何做賬務處理?
預繳土地增值稅的會計分錄
借:應交稅費—應交土地增值稅
貸:銀行存款
待開發(fā)項目達到完工條件,相應的收入及成本結轉損益時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費—應交土地增值稅
稅金及附加怎么理解?
稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費附加等。
企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關的稅費,
借:稅金及附加
貸:應交稅費等
企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,應按實際收到的金額,
借:銀行存款
貸:稅金及附加
“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
應交稅費和稅金及附加有區(qū)別嗎?
毋庸置疑,兩者之間一定是有區(qū)別的,如下:
應交稅費繳納時直接核銷,稅金及附加直接結轉本年利潤。
“應交稅費”科目是負債類科目,貸方增加,借方減少;“稅金及附加”科目屬于費用類科目,借方增加,貸方減少。
土地增值稅的增值額要怎么計算?
增值額指的是納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額之后的余額。如果納稅人轉讓房地產(chǎn)收入減除規(guī)定的扣除項目后沒有余額,則不需要繳納土地增值稅。
增值額的計算公式為:
增值額=轉讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項目金額
但納稅人如果有以下情形之一的,其土地增值稅要按照房地產(chǎn)評估價格計算征收:
1、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;
?。?、提供扣除項目金額不實的;
?。?、轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當理由的。
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