增值稅是以商品等在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么增值稅可以核定征收嗎?
增值稅可以核定征收嗎?
答案是可以的。核定征收稅款其實是一種因為納稅人的會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬等原因?qū)е录{稅人的應(yīng)納稅額難以準確確定而由稅務(wù)機關(guān)采用的征收方式,因此增值稅是可以采用核定征收方式的。
什么是核定征收?
核定征收是一種征收方式,指的是在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下,由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的具體情況,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款。
計提增值稅的會計分錄
于小規(guī)模企業(yè)而言:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
實際繳納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
于一般納稅人而言:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
用于非應(yīng)稅項目:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
用于免稅項目:
借:生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個人消費:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,進項稅額無法抵扣時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:庫存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個人承擔(dān)的:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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