進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括納稅人購(gòu)進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等情況。

　　什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷(xiāo)返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出具體理解

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，若后期改變用途用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等。其中涉及到的固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專(zhuān)用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。例如公司購(gòu)入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行稅前扣除處理。

　　2、購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善造成的變質(zhì)、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒(méi)收、銷(xiāo)毀等非正常損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但屬于正常損耗范圍內(nèi)的不需要做這種處理；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　4、納稅人購(gòu)進(jìn)特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂(lè)服務(wù)；

　　5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進(jìn)項(xiàng)稅額指公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的稅額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額指公司向客戶(hù)銷(xiāo)售貨物開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計(jì)算公式不同：進(jìn)項(xiàng)稅額＝（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝不含稅銷(xiāo)售額×稅率；銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）×稅率。