主營業(yè)務收入會計分錄主要涉及確認收入核算、銷售折扣折讓核算、銷售退回核算、提供勞務交易結(jié)果估計核算四方面,具體如下:
確認收入核算
1、確認銷售收入
借:銀行存款或應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
銷售折扣折讓核算
1、現(xiàn)金折扣:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:銀行存款
財務費用
貸:應收賬款
2、商業(yè)折扣分錄
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入(折扣后的金額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、銷售折讓分錄
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應收賬款
借:銀行存款
貸:應收賬款
商業(yè)折扣:是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。
現(xiàn)金折扣:是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。
銷售折讓:是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等而在售價上給予的減讓。
銷售退回核算
1、銷售退回,是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等而發(fā)生的退貨。相關(guān)分錄如下:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
財務費用
2、附有銷售退回條件的商品銷售時,做以下分錄:
借:主營業(yè)務收入
貸:主營業(yè)務成本
預計負債
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
預計負債
貸:銀行存款
3、若實際退回商品數(shù)比估計的多,可做以下分錄:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
預計負債
貸:銀行存款
借:主營業(yè)務收入
貸:主營業(yè)務成本
4、若實際退回的商品數(shù)沒有達到估計退貨數(shù),可做以下分錄:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
預計負債
貸:銀行存款
借:主營業(yè)務成本
貸:主營業(yè)務收入
5、企業(yè)不能合理估計退貨可能性時,做以下分錄:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
借:應收賬款
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
提供勞務交易結(jié)果估計核算
1、能夠可靠估計時:
借:應收賬款或銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
借:主營業(yè)務成本
貸:勞務成本
2、提供勞務交易結(jié)果不能夠可靠估計時:
已發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模?/p>
借:應收賬款或預收賬款
貸:主營業(yè)務收入
借:主營業(yè)務成本
貸:勞務成本
已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)模?/p>
借:主營業(yè)務成本
貸:勞務成本
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