小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。對于小規(guī)模納稅人,國家出臺了很多稅收優(yōu)惠,具體有哪些呢?
小規(guī)模納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠一:在2022年3月31日前,小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;
優(yōu)惠二:2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。
在這里需要注意的是,如果小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)等情形適用征收率是5%,不能免征增值稅;免稅只能開具增值稅普通發(fā)票,如果開具專用發(fā)票是需要交稅的。
優(yōu)惠三:在2022年1月1日至2024年12月31日期間小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
優(yōu)惠四:如果小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)的條件,在2021年度對應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
在2022年度對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,對應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
優(yōu)惠五:如果小規(guī)模納稅人是個體工商戶的話,在2021年1月1日至2022年12月31日期間,對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減半征收個人所得稅。
小規(guī)模納稅人未開票收入如何填寫申報表?
小規(guī)模納稅人未開票收入填寫申報表需要根據(jù)企業(yè)的收入來確認(rèn)對應(yīng)的欄次,如果企業(yè)的收入超過了起征點,則填入申報表第一行,應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率),如果沒有達到起征點,則填入,第9行(四)免稅銷售額和第10行小微企業(yè)免稅銷售額。
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