進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情形

　　企業(yè)購進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)需要支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況包括用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進(jìn)項(xiàng)稅額指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項(xiàng)稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計(jì)算公式不同：進(jìn)項(xiàng)稅額＝外購原料、燃料、動力價(jià)款*稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。