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加計(jì)抵減10%、15%的相同與不同？很多會(huì)計(jì)都不懂！

2019-12-13 11:34 責(zé)編：小會(huì) 瀏覽：2454

來源會(huì)計(jì)網(wǎng)

當(dāng)我們要攢錢的時(shí)候，常常會(huì)用到“開源節(jié)流”這招。同樣的，企業(yè)經(jīng)營的時(shí)候也常常會(huì)注重“開源節(jié)流”。如果按照通常的理解，企業(yè)的“開源”和“節(jié)流”是擴(kuò)大銷售和控制成本費(fèi)用。那么，今年官方提出的增值稅“加計(jì)抵減”政策，讓企業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵減比例形成節(jié)稅控成本效果，可以說是升級(jí)版的“開源節(jié)流”了。

如果你還沒理解加計(jì)抵減政策，就跟阿湯來學(xué)習(xí)一下吧。

加計(jì)抵減

適用范圍

加計(jì)抵減政策的適用范圍是提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）的一般納稅人納稅人。

生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

我們通過下圖大致了解適用政策的納稅人和不適用政策的納稅人的關(guān)系

加計(jì)抵減

增值稅一般納稅人

適用政策還須同時(shí)滿足銷售額要求：

提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額

占全部銷售額的比重超過50%。

銷售額比重的計(jì)算，要注意以下情況：

銷售額比重參考的是納稅人上一年度銷售額計(jì)算確定。

如2019年3月31日及以前成立但不足一年的納稅人，按實(shí)際經(jīng)營期銷售額核算提供四項(xiàng)服務(wù)的銷售額是否超過50%，

但對(duì)于2019年4月1日后成立的企業(yè)，計(jì)算銷售額是以成立之日起3個(gè)月的銷售額為參考。

加計(jì)抵減政策為一般納稅人適用的政策。但如果納稅人從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，其提供四項(xiàng)服務(wù)的銷售額比重是否符合超過50%，可以從企業(yè)成立起算，即包括小規(guī)模納稅人期間提供四項(xiàng)服務(wù)的銷售額。

一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以享受加計(jì)抵減政策。在計(jì)算銷售占比時(shí)，不需要剔除免稅銷售額。

舉個(gè)例子：

A公司在2018年1月成立，在2018年7月轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，在確認(rèn)銷售額的時(shí)候，小規(guī)模納稅人期間的銷售額也一起核算。所以計(jì)算是否符合加計(jì)抵減政策時(shí)，從2018年4月1日至2019年3月31日的銷售額是要合并計(jì)算的。

B公司在2019年5月成立并直接登記為一般納稅人。B公司5月銷售貨物2萬，6月銷售貨物1萬，提供餐飲服務(wù)的銷售額為3萬，7月銷售貨物2萬，提供服務(wù)的銷售額為2萬，根據(jù)政策，4月1日后成立的公司，計(jì)算是否適用加計(jì)抵減政策，其銷售額是以成立之日起3個(gè)月的銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，即計(jì)算B公司5/6/7月的銷售額，(3+2)/(2+1+3+2+2)等于50%，不符合加計(jì)抵減政策。

抵扣時(shí)間

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)公布，增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行時(shí)間為：

增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行時(shí)間

增值稅加計(jì)抵減政策的執(zhí)行時(shí)間共2年9個(gè)月。這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。

對(duì)于2019年3月31日及以前成立但不足一年的納稅人，按實(shí)際經(jīng)營期銷售額，2019年4月1日起產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，才能開始享受政策。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

注意：

“納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提”

也就是說，4月1日后新設(shè)立的符合條件的納稅人，3個(gè)月后才計(jì)算銷售額是否超過50%，適用加計(jì)抵減政策。

如上述B公司5月成立并直接登記為一般納稅人。若7月提供服務(wù)的銷售額為4萬，可以確定適用加計(jì)抵減政策，7月份一并計(jì)提5-7月份的加計(jì)抵減額。

官方對(duì)于四項(xiàng)服務(wù)的納稅人可以說很貼心了。不僅可以加計(jì)抵減，適用政策的納稅人當(dāng)期未計(jì)提的還可以補(bǔ)計(jì)提，近日還為生活性服務(wù)納稅人追加了一個(gè)福利：

官方于2019年9月30日出臺(tái)稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)公告宣布：

稅務(wù)總局公告

也就是說，生活性服務(wù)業(yè)適用加計(jì)抵減政策的納稅人在4月1日至9月30日，加計(jì)抵減10%，10月1日至2019年12月31日為加計(jì)抵減15%。

若成立以來銷售額均為零的納稅人，不適用加計(jì)抵減政策，自首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個(gè)月的銷售額符合15%加計(jì)抵減政策，即可以享受加計(jì)抵減。

計(jì)算方法

加計(jì)抵減政策主要涉及的計(jì)算公式：

公式1：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

公式2：當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

公式3（生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減15%）：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%

注意：公式1、3的當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不限于納稅人當(dāng)期提供四項(xiàng)服務(wù)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人當(dāng)期所有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以納入核算。

舉個(gè)例子：

C公司1月成立并登記為一般納稅人，主營餐飲服務(wù),，C公司4月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，

C公司4月當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=10萬×10%=10000元

C公司10月進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元，上期無加計(jì)抵減額余額，但是有組織員工團(tuán)建產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額4000元。

C公司10月可抵減加計(jì)抵減額為=0+16萬*15%-4000=20000元。

適用要點(diǎn)

適用加計(jì)抵減政策需注意這五個(gè)方面：

1、納稅人適用加計(jì)抵減政策的情況下，當(dāng)期課抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額全都可以納入加計(jì)抵減額，不限于提供四項(xiàng)服務(wù)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、加計(jì)抵減額不同于進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)抵減額直接抵減應(yīng)納稅額，而進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣銷項(xiàng)稅額。為確保留抵稅額的真實(shí)準(zhǔn)確，需維持進(jìn)項(xiàng)稅額的正常核算，避免加計(jì)抵減對(duì)出口退稅和留抵退稅的影響。

3、因上述1的情況下，納稅人適用政策當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額都納入加計(jì)抵減，所以發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，加計(jì)抵減額要同步調(diào)減

4，加計(jì)抵減政策適用于境內(nèi)業(yè)務(wù)，納稅人出口、跨境業(yè)務(wù)，要區(qū)分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得對(duì)這部分進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減。

5、加計(jì)抵減政策是企業(yè)自主判斷自主聲明申報(bào)，對(duì)于適用過程中發(fā)生的加計(jì)抵減額計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等情況，也應(yīng)按規(guī)定在申報(bào)時(shí)填好臺(tái)賬，控制當(dāng)期可計(jì)提的加計(jì)抵減額。

以上掌握了嗎，這么好的政策，符合條件記得去申報(bào)哦！

注意：因近期政策改革頻繁，具體操作請(qǐng)以官方發(fā)布的為準(zhǔn)。

加計(jì)抵減福利