《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日正式施行。如果稅款所屬期是2022年7月1日以后,請(qǐng)按照新印花稅法中的稅目稅率進(jìn)行申報(bào)繳納。
因?yàn)檫@個(gè)月(10月)就是新印花稅法實(shí)施后第一次申報(bào),想必廣大納稅人肯定會(huì)在實(shí)操過程中遇到很多問題。會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了大家可能會(huì)遇到的問題來給大家進(jìn)行提示,以便廣大納稅人能順利做好10月征收期的了印花稅按季申報(bào)。
印花稅零申報(bào)操作流程
具體操作就是先采集稅源信息,然后再做申報(bào),以下是具體操作流程:
采集的時(shí)候應(yīng)稅憑證數(shù)量和計(jì)稅金額都填0,應(yīng)稅憑證日期可以選擇所屬期最后一天。
填寫好后保存申報(bào)即可,如圖,這就是零申報(bào)的操作。
印花稅納稅期限調(diào)整
新的印花稅納稅計(jì)征方式按季、按年或者按次。
1、按季、按年計(jì)征
納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
2、按次計(jì)征
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
3、證券交易印花稅按周解繳
證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。
印花稅申報(bào)相關(guān)問題
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù),故名印花稅。兼有憑證稅和行為稅性質(zhì),征稅范圍廣泛,稅率低、稅負(fù)輕:稅率為1‰,最低稅率為0.05。由納稅人自行完成納稅義務(wù),自行計(jì)算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。
1、印花稅納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的?
?。?)納稅人為單位的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;
?。?)納稅人為個(gè)人的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;
?。?)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的,納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
2、如何填寫《印花稅稅源明細(xì)表》進(jìn)行申報(bào)?
納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況,填寫《印花稅稅源明細(xì)表》,進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的,可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細(xì)表》。
比如納稅人甲按季申報(bào)繳納印花稅,2022年第三季度書立買賣合同5份,合同所列價(jià)款(不包括列明的增值稅稅款)共計(jì)100萬元,書立建筑工程合同1份,合同所列價(jià)款(不包括列明的增值稅稅款)共計(jì)1000萬元,書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)1份,合同所列價(jià)款(不包括列明的增值稅稅款)共計(jì)500萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí),填寫《印花稅稅源明細(xì)表》,在2022年10月納稅申報(bào)期,進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。
3、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額,在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的,納稅人如何進(jìn)行印花稅申報(bào)?
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,納稅人書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額,需要后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)才能確定金額的情況較為常見,納稅人應(yīng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況,在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期,以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。
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