眾所周知,稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。而企業(yè)所得稅更是其中最為重要的一環(huán)。到底企業(yè)所得稅是什么,怎么樣進(jìn)行計(jì)算?今天,小編就跟大家說(shuō)說(shuō)企業(yè)所得稅的那些事兒。
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入征收的一種稅收。
其納稅人主要包括以下六類(lèi)。一、國(guó)有企業(yè)。二、集體企業(yè)。三、私營(yíng)企業(yè)。四、聯(lián)營(yíng)企業(yè)。5、股份制企業(yè)。6、其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。
但是,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè),是排除在外的。因?yàn)檫@兩類(lèi)企業(yè),只需要繳納個(gè)人所得稅,以避免重復(fù)繳稅。
企業(yè)所得稅的稅目主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、股息收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入和其他收入。
目前現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅率為:一般企業(yè)所得稅25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致。符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%,國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率15%,非居民企業(yè)為20%。
企業(yè)所得稅如何計(jì)算
計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除費(fèi)用-以前年度虧損
1、不征稅收入:就是財(cái)政撥款,政府性基金,行政事業(yè)性收費(fèi)等其他被列入的不征稅收入。
2、免稅收入:包括國(guó)債利息收入,符合條件的居民之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益,非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益。
3、各項(xiàng)扣除費(fèi)用項(xiàng)目:
(1)成本:包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出。
(2)費(fèi)用:包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用。
(3)稅金:所有已交計(jì)入稅金及附加的稅費(fèi)。
(4)損失:包括財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧損失,壞賬損失,自然災(zāi)害損失等。
損失的扣除額是實(shí)際發(fā)生的損失扣除保險(xiǎn)公司賠償和責(zé)任人賠償后的金額。
如果企業(yè)已經(jīng)做為損失處理的資產(chǎn),在以后年度又全部或部分收回的,應(yīng)計(jì)入收回當(dāng)期收入。
(5)其他支出:包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)。
4、禁止扣除的項(xiàng)目
(1)所得稅稅金
(2)行政罰款、行政沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失、稅收滯納金
(3)不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出
(4)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的廣告性贊助支出
(5)沒(méi)有經(jīng)過(guò)核定的準(zhǔn)備金支出:包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等
5、以前年度虧損
企業(yè)虧損可以在以后納稅年度5年內(nèi)進(jìn)項(xiàng)彌補(bǔ)。
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