目前,多數(shù)企業(yè)員工已陸續(xù)返崗工作。疫情當(dāng)前,很多企業(yè)都為員工采購(gòu)了口罩并進(jìn)行及時(shí)發(fā)放。那么關(guān)于口罩的稅務(wù)處理,會(huì)碰到哪些誤區(qū)呢?接下來(lái)一起來(lái)看看吧!
誤區(qū)1:疫情期間,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的口罩應(yīng)當(dāng)屬于應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
我們返崗工作,為防控疫情,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批口罩,并且發(fā)放到我們每個(gè)人手中,也要求上班期間必須佩戴。這里的口罩實(shí)質(zhì)上并不屬于應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)的范疇。
新型肺炎期間,企業(yè)給員工發(fā)放口罩,應(yīng)當(dāng)屬于勞動(dòng)保護(hù)支出范疇。因?yàn)閷?shí)則工作直接需要。企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí),企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除,如果取得合乎規(guī)定的增值稅專用發(fā)票,增值稅抵扣方面也是被允許的。
參考稅法規(guī)定:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))的第十五條及第五十四條。
誤區(qū)2:疫情當(dāng)前,企業(yè)將口罩補(bǔ)貼發(fā)放給員工,讓其自行購(gòu)買(mǎi)。這里的補(bǔ)貼在個(gè)人所得稅上準(zhǔn)予免征。
為了防控疫情,我們將口罩補(bǔ)貼發(fā)給員工,這里的補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人工資薪金,并且繳納個(gè)人所得稅。
可以參考《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定,我們可知工資薪金包括了工資、薪金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及其他任職相關(guān)所得。
誤區(qū)3:疫情當(dāng)前,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了10000塊口罩,并通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū),但是因?yàn)楫?dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)口罩的發(fā)票為普通發(fā)票,并沒(méi)有進(jìn)行增值稅的抵扣。所以對(duì)外捐贈(zèng)時(shí),增值稅不用視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
其實(shí),對(duì)于以上情況,雖然是公益性捐贈(zèng),但對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的增值稅,還是要視同銷(xiāo)售繳納增值稅的。一些特殊并符合相關(guān)條件的情況,增值稅可以免征。
參考稅法規(guī)定:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1的第十四條規(guī)定、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第四條規(guī)定及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))第一條規(guī)定。
以上關(guān)于口罩的稅務(wù)處理誤區(qū),你都清楚了嗎?
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